ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУЩЕСТВЕННЫХ ТЕМ

Оценка существенности проводится для определения и понимания относительной важности для компании конкретных тем в области устойчивого развития.

Вселенную ESG-факторов рассматривают сквозь две призмы: воздействие деятельности компании на заинтересованные стороны и влияние экономики, общества, окружающей среды на компанию.

Результаты оценки существенности составляют основу как стратегии компании в сфере устойчивого развития, так и стратегии коммуникации со стейкхолдерами.

В некоторых юрисдикциях проведение оценки существенности – требование регулятора, также это требование наиболее распространенных стандартов ESG-отчетности.

Результатом оценки существенности является перечень наиболее важных для компании тем устойчивого развития, которые в зависимости от методологии охватывают либо ключевые воздействия компании на стейкхолдеров, либо риски и возможности устойчивого развития для компании, либо и то и другое.

ЗАЧЕМ КОМПАНИИ ПРОВОДИТЬ ОЦЕНКУ СУЩЕСТВЕННОСТИ

• Стратегия устойчивого развития и управление устойчивым развитием
  • Оценка существенности дает основу для стратегии ESG, помогает расставить приоритеты среди существенных тем, на которых компании следует сосредоточиться, задает вектор развития в сфере управления устойчивым развитием и корпоративного управления в целом.
• Стратегия коммуникации и вовлеченность заинтересованных сторон
  • В ходе исследования существенности определяются темы и проекты, которые являются наиболее важными для каждой заинтересованной стороны. Адаптировав коммуникационную стратегию, компания сможет продемонстрировать каждому стейкхолдеру, что разделяет его интересы и приоритеты. Так, например, презентации для членов совета директоров будут начинаться с актуальных трендов ESG, в то время как сообщения для сотрудников будут содержать информацию о предстоящих инициативах, проектах или событиях, которые ими определены как наиболее важные. Такая практика повысит уровень вовлеченности всех заинтересованных сторон.
• Управление долгосрочными рисками
  • Многие темы и вопросы, относящиеся к сфере устойчивого развития, являются существенными, но их последствия не ощущаются в настоящее время. Примером этого является борьба с будущими последствиями изменения климата и оценка возможного изменения регулирования: события повлияют на компанию, но не сейчас, а когда-нибудь в будущем. Оценка существенности потенциального влияния на бизнес таких долгосрочных рисков позволяет сформировать проактивный подход к управлению компанией, а не реагировать на ситуацию по мере возникновения каждого риска.
• Определение тенденций ESG
  • Интервью и сбор информации, проводимые в рамках оценки существенности, также дают представление о тенденциях ESG. В последние годы наблюдаются значительный рост отрасли ESG, увеличение инвестиций и большая ориентированность на устойчивое развитие работников и рабочей силы в целом. Ответы, которые дадут стейкхолдеры сейчас, вероятно, будут радикально отличаться от ответов, которые они давали пять или 10 лет назад. По мере того как расширяется список заинтересованных сторон, растет диапазон идей устойчивого развития, что позволяет компании увидеть масштабную панораму тенденций отрасли ESG.
• Соответствие ожиданиям заинтересованных сторон
  • Существуют разные способы, как компании соответствовать или даже превосходить ожидания заинтересованных сторон. Например, совет директоров компании хочет, чтобы организация уделяла первостепенное внимание сокращению углеродного следа, и просит начать публиковать отчеты о принимаемых мерах и прогрессе. Компания начинает раскрывать эту тему в отчетах. Помимо этого, компания может начать участвовать в ESG-инициативах, форумах, конференциях по тематике углеродного следа, что подчеркнет приверженность бизнеса идеям устойчивого развития.
• Разработка стандартизированного и целостного процесса создания отчетности по устойчивому развитию
  • Оценка существенности является основой для создания отчетов по устойчивому развитию, формирующей их содержание и наполнение – наиболее важные темы для каждой заинтересованной стороны.

КАК ПРОВЕСТИ ОЦЕНКУ СУЩЕСТВЕННОСТИ

Единой методологии оценки существенности не существует, и ни один из распространенных стандартов отчетности по устойчивому развитиюСсылки на стандарты ESG-отчетности приведены в конце статьи. (GRI, ESRS, ISSB, SASB, TCFD), а также ни один из национальных стандартов (рекомендации Банка России, стандарт Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России)) не предписывает, как именно оценка существенности должна быть проведена. Однако стандарты требуют описать в отчете, как компания проводила эту оценку, то есть раскрыть примененную методологию.

Схема оценки существенности, представленная ниже, является примером лучшей практики, при этом она может быть настроена под конкретную компанию и изменена в зависимости от ее сферы деятельности, масштаба, стандартов подготовки отчетности и других обстоятельств.

Этап 1. Формирование рабочей группы и постановка целей

Первым шагом в определении существенных ESG-вопросов является формирование кросс-функциональной команды. Часто организации нанимают человека для руководства этим процессом или назначают руководителя из числа действующих сотрудников компании. Лучшей практикой является привлечение к данному процессу руководителей, владеющих следующими компетенциями:

• устойчивое развитие:
  • управление персоналом,
  • охрана труда и промышленная безопасность,
  • охрана окружающей среды;
• управление рисками;
• стратегия;
• корпоративное управление;
• взаимодействие с инвесторами (IR);
• внешние коммуникации (PR);
• взаимодействие с органами государственной власти (GR);
• вхождение в число членов высшего руководства (по крайней мере один из привлеченных руководителей).

На данном этапе рабочая группа определяет цели оценки существенности, оценивает масштаб и требуемые ресурсы для предстоящей работы, утверждает методологию.

Этап 2. Создание «длинного списка» потенциально существенных тем

На втором этапе аналитиком или группой аналитиков создается максимально широкий список тем устойчивого развития, потенциально релевантных для компании. Рабочая группа принимает во внимание и изучает:

• контекст компании и ее деятельности по всей цепочке создания стоимости (цепочка поставок – собственные операции – клиенты);
• применимые отраслевые стандарты;
• внутренние документы компании по корпоративному управлению, стратегии, включая документацию по устойчивому развитию;
• опубликованные ранее отчеты;
• результаты коммуникации компании с заинтересованными сторонами, если компания ее ведет на постоянной основе;
• публикации о компании, ее отрасли в СМИ, социальных сетях и других источниках;
• любые другие потенциально важные источники.

«Длинный список» возможных ESG-воздействий и (или) ESG-рисков и возможностей компании будет включать в себя пункты, значимость которых предстоит оценить на следующих этапах, например:

• по стандартам GRI – список фактических и потенциальных воздействий компании на экономику, окружающую среду и население, включая воздействие на права человека;
• по стандартам ISSB – список рисков и возможностей, относящихся к устойчивому развитию;
• по стандартам ESRS – список воздействий, рисков и возможностей устойчивого развития.

Для составления «длинного списка» проводят бенчмарк-анализ, изучают опыт компаний отрасли, а также рассматривают темы, предлагаемые глобальными инициативами – например, отраслевыми стандартами GRI и ESRS, картой существенных тем SASB. Также в список часто включаются задачи и деятельность компании в соответствии с Целями устойчивого развития ООН (ЦУР ООН), другими национальными или международными программами устойчивого развития, отражается участие компании в национальных программах развития.

Этап 3. Заинтересованные стороны

На третьем этапе рабочая группа создает список заинтересованных сторон или их представителей, определяет внутри компании владельцев контактов заинтересованных сторон.

Оценки существенных тем внутренними и внешними заинтересованными сторонами могут значительно различаться. Кроме того, работа с внешними стейкхолдерами может быть методологически более сложна, так как они чаще всего могут дать достоверную оценку только того влияния, которое компания оказывает на них непосредственно, и не владеют компетенциями по другим темам. В связи с этим с ними труднее работать заочным методом анкетирования, так как их оценки существенности других тем, помимо их собственной, могут быть не вполне релевантны.

Этап 4.1. Экспертная оценка существенности

На данном этапе каждый пункт «длинного списка» оценивается по нескольким составляющим, чтобы выявить существенные и отбросить остальные.

Экспертная оценка существенности внутренними и внешними экспертами и заинтересованными сторонами может быть проведена в двух форматах:

• очная оценка: воркшопы, интервью, очные сессии и подобные мероприятия;
• заочная оценка: заполнение анкет.

Очная экспертная оценка, как правило, дает возможность заинтересованным сторонам не только оценить весь спектр воздействий и (или) рисков и возможностей из «длинного списка», но и услышать мнения других экспертов, а также развернуть дискуссию. Очная оценка – это лучшая практика, которую можно осуществить как минимум среди внутренних заинтересованных сторон.

Так, например, европейские компании проводят воркшопы для стейкхолдеров, которые длятся от одного до нескольких дней. Подобные сложные очные мероприятия требуют планирования и модерации. В сессии участвуют представитель высшего руководства компании и сотрудники, компетенции которых связаны со всеми возможными воздействиями, рисками и возможностями компании по всей цепочке создания стоимости. Подобные сессии обычно проводятся с участием генерального директора, CFO, директоров по стратегии, персоналу, охране труда и промышленной безопасности, экологии.

Рассмотрим одну из возможных схем оценки пунктов «длинного списка».

Сначала каждый пункт «длинного списка» помещается в одну из ячеек матрицы «Негативное воздействие – Позитивное воздействие», «Фактическое воздействие – Потенциальное воздействие (риски и возможности)». Пример по существенной теме «Биоразнообразие» приведен ниже.

Затем для каждого пункта оценивается:

• масштаб (scale): насколько серьезным является воздействие
  • по шкале от 1 до 5: дискретно 1, 2, 3, 4 или 5;
• охват (scope): насколько воздействие распространено – например, количество затронутых физических лиц или объем экологического ущерба
  • по шкале от 1 до 5;
• только для негативных воздействий – отсутствие возможности возмещения ущерба (irreversibility): насколько сложно противодействовать причиненному ущербу или исправить его
  • по шкале от 1 до 5;
• только для потенциальных воздействий, а также рисков и возможностей – вероятность в течение года, среднесрочная и долгосрочная
  • по шкале от 0 до 1: любое значение, вероятность 0,1 в год означает, что событие происходит в среднем раз в 10 лет,
  • для фактического воздействия вероятность равна 1.

Горизонты воздействия и влияния

Ряд стандартов (ESRS, TCFD, стандарт Минэкономразвития России) требует, а для других является лучшей практикой оценивать существенность воздействия на трех горизонтах: коротком, среднем и длинном. Предположим, они определены как один год, три года, 10 лет и более. Для потенциальных воздействий, а также рисков и возможностей на каждом из трех горизонтов необходимо оценить масштаб, охват, необратимость и вероятность. Если, например, для электросетевой компании на коротком горизонте вероятность риска «Гололедные отложения, увеличивающие нормативную нагрузку на линии электропередач и приводящие к обрыву проводов» составляет 0,1, или 10 %, то на длинном горизонте вероятность уже 1, или 100 %: как минимум в один год из следующих 10 лет гололед, вероятнее всего, случится.

Ниже приведен пример, как ПАО «Северсталь» раскрывает физические климатические риски и их существенность, включая финансовую, на трех временных горизонтах.

Этап 4.2. Оценка финансовой существенности

Риски и возможности устойчивого развития – это отражение воздействия экономики, общества и окружающей среды на компанию. Риск/возможность считается существенным, если он может привести к существенным финансовым последствиям для организации. Стандарты, требующие раскрытия рисков и возможностей устойчивого развития (ISSB, ESRS, TCFD, стандарт Минэкономразвития России), предписывают оценить их влияние в денежном выражении, а именно то, как они могут повлиять на финансовое положение, денежные потоки компании, цену капитала, доступ к финансированию.

Существенность риска оценивается по двум параметрам: влияние и вероятность. Считается существенным риск, если его влияние велико даже при низкой вероятности.

Методология оценки как влияния, так и вероятности риска может быть разной. Например, можно оценить финансовые последствия реализации риска по шкале от 1 до 5, где 5 – очень сильное влияние, приводящее к краху компании – допустим, это единовременный ущерб в 10 EBITDA; 4 – сильное влияние, равносильное 1 EBITDA, и т. д. Можно оценивать финансовые последствия не по шкале, а отдельно для каждого риска/возможности.

Вероятность также может оцениваться по-разному для разных типов риска: экспертная оценка, сценарный анализ, моделирование, что часто используется для климатических рисков.

Для определения границы отсечения финансовой существенности проводятся консультации с аудиторами и риск-менеджерами компании.

Кумулятивная финансовая оценка всех рисков и возможностей потребует дополнительного анализа, в том числе анализа корреляций.

Результатом оценки финансовой существенности будет матрица рисков/возможностей устойчивого развития «Влияние – Вероятность».

Этап 5. Анализ и интерпретация

Когда оценка всех тем и рисков «длинного списка» проведена и каждый из них получил свое числовое значение, принимается решение об отсечении – на каждом из трех горизонтов. Решение о границе отсечения принимается экспертами. Как правило, существенными считаются пункты, набравшие более чем 2,5–3 балла. Каждый существенный пункт становится основанием для включения соответствующей существенной темы в число тем, которые должны быть раскрыты в отчете. Так, продолжая пример существенной темы «Биоразнообразие», существенность хотя бы одного из пунктов матрицы (см. таблицу «Существенная тема «Биоразнообразие») обязывает компанию раскрыть эту тему в отчете.

Кроме того, в перечень существенных должны быть включены воздействия или риски, вероятность которых мала, но масштаб / охват / невозместимый ущерб / влияние которых в случае реализации велики.

Пункты «длинного списка», оказавшиеся существенными, группируются в кластеры и затем в существенные темы. Также могут проводиться более сложные исследования: корреляция, сценарный анализ.

Этап 6. Стратегия, управление, коммуникация

Определение существенных тем – вопрос в первую очередь стратегии и управления и только затем отчетности. Когда существенные темы определены, следует вопрос об эффективности управления ими. Все ли темы получают должное внимание руководства? Требуется ли внесение изменений в стратегию, управление, риск-менеджмент или операционную деятельность?

Приоритетными с точки зрения управления могут быть вопросы, отвечающие следующим критериям:

• высокое воздействие/влияние и низкие результаты деятельности или низкая эффективность управления;
• относительно низкие результаты деятельности, относительно низкая эффективность управления;
• темы, которые часто упоминались в интервью экспертами и заинтересованными сторонами;
• темы, связанные с правами человека.

В дополнение к усилиям, направленным на оценку существенности, компании следует предоставить стейкхолдерам информацию о стратегии устойчивого развития, стратегии управления устойчивым развитием и прогрессе по поставленным целям. Публикация отчета – только один из способов коммуникации. Многие компании включают соответствующие существенные темы в регулярную коммуникацию с внутренними и внешними заинтересованными сторонами, а также проводят тематические мероприятия для стейкхолдеров.

РЕЗЮМЕ

Устойчивое развитие компании – это, с одной стороны, баланс между благом и вредом, которые ее деятельность приносит обществу, экономике, окружающей среде, нынешним и будущим поколениям. С другой стороны, обратное влияние формирует риски и возможности, с учетом которых компания осуществляет свою деятельность в настоящем и перспективе. Оценка существенности позволяет рассмотреть и при необходимости скорректировать этот баланс, настроить бизнес-модель, стратегию, управление компанией для целей устойчивого развития.

Этап 7. Публикация отчета

Кроме отчета об устойчивом развитии, многие компании публикуют отдельный отчет, посвященный методологии и результатам оценки существенности. Лучшей практикой является создание соответствующей интернет-страницы на сайте компании, часто с использованием интерактивных инструментов.

Цикл оценки существенности и подготовки отчетности

По мере развития компании, ее роста или изменения бизнес-модели, а также ввиду меняющегося внешнего контекста будет изменяться стратегия устойчивого развития компании и ее стейкхолдеры, а также воздействие компании на них и их влияние на компанию. В связи с этим оценку существенных тем проводят циклично – раз в год или раз в несколько лет.